IVA all'importazione sui cosmetici coreani: come funziona e come evitare che eroda i Suoi profitti

Il primo ordine dalla Corea arriva di martedì. Il mercoledì arriva la fattura di sdoganamento dello spedizioniere, e la voce più pesante non è il dazio, che su sieri e creme è pari a zero, ma l'IVA all'importazione: un quinto del totale, da versare prima che il pallet lasci l'aeroporto. Il rivenditore paga, perché la merce è ferma lì, e per i due mesi successivi quel denaro appartiene al fisco anziché allo scaffale. L'imposta è inevitabile. Anticiparla o no dipende da una casella nella dichiarazione doganale, e la maggior parte di chi importa per la prima volta non ne sente mai parlare.

In sintesi

• L'IVA all'importazione si calcola sul valore in dogana (merce più trasporto e assicurazione fino al confine UE), più l'eventuale dazio, più il trasporto fino al primo luogo di destinazione nel paese di importazione, ai sensi degli articoli 85 e 86 della direttiva 2006/112/CE del Consiglio.
• In tutta l'UE i cosmetici scontano l'aliquota ordinaria: 20 percento in Austria ai sensi del paragrafo 10 UStG 1994, 19 percento in Germania ai sensi del paragrafo 12 UStG e 21 percento nei Paesi Bassi, tutte verificate su norme e fonti delle autorità fiscali il 2 settembre 2026.
• Un importatore con partita IVA detrae l'IVA all'importazione nella liquidazione successiva, e Austria (paragrafo 26(3) UStG), Germania (conto di differimento, paragrafo 21(3a) UStG) e Paesi Bassi (autorizzazione ex articolo 23) consentono ciascuno di evitare del tutto il pagamento alla frontiera.

La base imponibile è più alta della Sua fattura

Due livelli, e il secondo è quello che sfugge ai più. Il primo è il valore in dogana: l'articolo 70 del Codice doganale dell'Unione lo fissa nel prezzo effettivamente pagato per la merce, e l'articolo 71 aggiunge trasporto e assicurazione fino al luogo di ingresso nell'UE, chiunque li abbia pagati. Un acquisto franco fabbrica (EXW) Incheon viene comunque valutato al confine UE con il nolo aereo incluso, e l'eventuale dazio si applica su quell'importo.

Il secondo livello è la base IVA. L'articolo 85 della direttiva IVA parte dal valore in dogana, e l'articolo 86 aggiunge il dazio più trasporto, imballaggio e assicurazione fino al primo luogo di destinazione nel paese di importazione. Il trasporto entra quindi nel calcolo due volte: fino al confine e poi dal confine fino alla Sua porta. Con il trasporto aereo dalla Corea, dove su un piccolo ordine il nolo può avvicinarsi a un terzo del valore della merce, la base finisce per superare di un quarto o più la fattura proforma su cui pensava di essere tassato. Calcoli la voce trasporto prima dell'imposta, perché è il trasporto a determinarla.

Anche il dazio rientra nella base, e ogni euro di dazio genera a sua volta IVA. È zero per skincare, make-up e prodotti per capelli (voci 3304 e 3305), ma un gel detergente della voce 3401 30 sconta il 4 percento e un deodorante della voce 3307 il 6,5 percento, salvo una dichiarazione di origine valida: se valga la pena procurarsela dipende quindi dai codici presenti in fattura.

L'aliquota è quella ordinaria, in ogni Stato membro

Nessuno Stato membro applica un'aliquota ridotta ai cosmetici, e la direttiva fissa per l'aliquota ordinaria un minimo del 15 percento senza tetto massimo. L'Austria applica il 20 percento (paragrafo 10(1) UStG 1994), la Germania il 19 percento (paragrafo 12(1) UStG), i Paesi Bassi il 21 percento, tutte in vigore al 2 settembre 2026. Le altre aliquote sono riportate nella banca dati Taxes in Europe della Commissione. Si paga l'aliquota del paese in cui la merce viene sdoganata, che non sempre coincide con quello in cui la si vende.

Una cosa che non dovrebbe mai vedere è l'IVA coreana. La Corea applica aliquota zero alle esportazioni, quindi una fattura coreana corretta non ne riporta; se la Sua la riporta, chieda spiegazioni prima di pagare, perché nessun fisco europeo gliela rimborserà.

È un prestito, e il creditore è Lei

L'articolo 168 della direttiva IVA riconosce all'impresa il diritto di detrarre l'IVA pagata sulle importazioni destinate a operazioni imponibili, esattamente come detrae l'IVA di un fornitore nazionale. L'IVA all'importazione entra come imposta a credito nella liquidazione successiva, si compensa con l'IVA a debito incassata alla cassa e l'eventuale eccedenza viene rimborsata. Sull'intero ciclo di vita della merce l'imposta non Le costa nulla. Le costa tempo. Tra il giorno in cui lo spedizioniere la richiede e quello in cui la liquidazione viene elaborata, il denaro resta fuori dall'azienda: per chi liquida trimestralmente, buona parte di un trimestre. Ecco un esempio su un ordine da 5.000 euro, con ipotesi arrotondate da sostituire con i Suoi preventivi:

La stessa spedizione sdoganata in Germania: 1.140 euro. Nei Paesi Bassi: 1.260 euro. Se al posto dei sieri ci sono gel detergenti della voce 3401 30 senza dichiarazione di origine, il dazio del 4 percento aggiunge 236 euro alla base e l'importo austriaco sale a 1.247 euro. In ogni caso Lei presta allo Stato circa un quarto del valore della merce, oltre ad aver pagato il fornitore in anticipo, ed è questo accumulo di capitale circolante, più del prezzo unitario, a decidere di solito se l'importazione diretta convenga rispetto a un grossista UE di cosmetici coreani per i Suoi volumi d'ordine.

Tre paesi, tre modi per non pagare alla frontiera

L'Austria ha il meccanismo più lineare. Il paragrafo 26(3) dell'UStG 1994 consente a un'impresa registrata di far addebitare l'IVA all'importazione sul proprio conto fiscale presso il Finanzamt anziché farla riscuotere dalla dogana, a condizione che l'opzione sia indicata nella dichiarazione doganale. L'importo viene dichiarato come debito e detratto come imposta a credito nella stessa liquidazione, quindi la liquidità non esce mai. La condizione è che lo spedizioniere lo dichiari: incontriamo ancora importatori austriaci che pagano alla frontiera perché nessuno ha spuntato la casella.

La Germania non prevede la contabilizzazione differita, ma il conto di differimento (Aufschubkonto, articolo 110(b) del Codice doganale dell'Unione) sposta la scadenza: il dazio al 16 del mese successivo, l'IVA all'importazione al 26 del secondo mese successivo ai sensi del paragrafo 21(3a) UStG. Uno sdoganamento di gennaio si paga il 26 marzo, dopo che la liquidazione lo ha già recuperato. Di norma la dogana richiede una garanzia per il conto, ma vi rinuncia per l'IVA all'importazione interamente detraibile. Molti spedizionieri sdoganano sul proprio conto e Le rifatturano l'importo: chieda quanto costa.

I Paesi Bassi applicano l'autorizzazione ex articolo 23: l'IVA all'importazione viene dichiarata e detratta nella stessa liquidazione (inversione contabile) e all'ingresso non si paga nulla. Un'impresa non stabilita nei Paesi Bassi non può presentare domanda direttamente e deve nominare un rappresentante fiscale, che detiene l'autorizzazione e presenta le dichiarazioni per suo conto.

L'e-mail da inviare allo spedizioniere prima del primo sdoganamento

Invii questo testo a chi presenterà la dichiarazione doganale, prima che la merce parta. Se al punto 1 la risposta è uno sguardo perplesso, cambi spedizioniere.

Oggetto: impostazione dell'IVA all'importazione per le nostre spedizioni dalla Corea

Buongiorno,

importeremo regolarmente cosmetici dalla Corea e desideriamo che l'IVA all'importazione venga gestita tramite la liquidazione IVA anziché pagata alla frontiera.

1. Vi preghiamo di dichiarare l'IVA all'importazione [Austria: ai sensi del paragrafo 26(3) UStG sul nostro conto fiscale, codice fiscale ...] [Germania: su un conto di differimento; se sdoganate sul vostro conto, indicate la vostra commissione] [Paesi Bassi: in base alla nostra autorizzazione ex articolo 23, detenuta dal nostro rappresentante fiscale ...]. Confermate per iscritto quale opzione comparirà nella dichiarazione.

2. Le nostre condizioni di acquisto sono [EXW / FOB / CIF]. Vi preghiamo di includere trasporto e assicurazione fino al confine UE nel valore in dogana e il trasporto successivo fino alla nostra sede nella base IVA, indicando entrambi nella dichiarazione.

3. Dopo ogni sdoganamento inviateci la dichiarazione doganale e l'accertamento dell'IVA all'importazione intestati alla nostra società e alla nostra partita IVA, così da poter detrarre l'imposta nella nostra liquidazione.

Grazie, [nome, società, partita IVA]

Domande frequenti degli acquirenti

Il fornitore può sottodichiarare la fattura per farmi pagare meno IVA?

Alcuni operatori coreani lo propongono apertamente. Non accetti. Il valore in dogana è il prezzo effettivamente pagato ai sensi dell'articolo 70 del Codice doganale dell'Unione, e una dichiarazione sottovalutata è frode doganale a nome della Sua azienda. Un'impresa registrata recupera comunque l'IVA, quindi rischierebbe una sanzione per non risparmiare nulla.

Il corriere ha sdoganato la merce e mi ha addebitato l'IVA. Posso ancora detrarla?

Solo se la dichiarazione doganale indica la Sua impresa come importatore. I corrieri sdoganano a nome proprio oppure a nome Suo, ed è questo a stabilire se l'imposta è detraibile o soltanto una voce di fattura già pagata. Richieda il documento di importazione con la ragione sociale e la partita IVA della Sua azienda, e concordi per iscritto chi sarà l'importatore registrato (importer of record) nella prossima spedizione.

Non ho la partita IVA. Devo comunque pagare l'IVA all'importazione?

Sì. L'IVA all'importazione è dovuta all'ingresso della merce, qualunque sia la Sua posizione. Un'impresa non registrata, o che si avvale di un regime di franchigia per piccole imprese, non può detrarla: per Lei è un costo reale pari a circa un quinto del valore della merce sdoganata, da includere nel calcolo del margine.

Fonti

• Direttiva 2006/112/CE del Consiglio relativa al sistema comune d'imposta sul valore aggiunto, articoli 85, 86 e 168, EUR-Lex (versione consolidata 2025)
• Bemessungsgrundlage der Einfuhrumsatzsteuer, dogana tedesca (Zoll), 2026
• Zahlung mit Zahlungserleichterung (Aufschubkonto), dogana tedesca (Zoll), 2026
• UStG 1994 paragrafo 26, sistema federale austriaco di informazione giuridica (RIS), 2026
• UStG paragrafo 12, Bundesministerium der Justiz, gesetze-im-internet.de, 2026
• Inversione contabile all'importazione: articolo 23, amministrazione fiscale olandese (Belastingdienst), 2026

Aliquote, norme e regole di differimento austriache, tedesche e olandesi qui riportate sono state verificate il 2 settembre 2026.