Einfuhrumsatzsteuer auf koreanische Kosmetikprodukte: So funktioniert sie und so verhindern Sie, dass sie Ihr Geld auffrisst

Die erste Bestellung aus Korea kommt an einem Dienstag an. Am Mittwoch folgt die Verzollungsrechnung des Spediteurs, und der größte Posten darauf ist nicht der Zoll, der bei Seren und Cremes bei null liegt, sondern die Einfuhrumsatzsteuer: ein Fünftel auf alles, fällig, bevor die Palette den Flughafen verlässt. Der Händler zahlt, weil die Ware dort steht, und für die nächsten zwei Monate gehört dieses Geld dem Finanzamt statt dem Regal. Die Steuer ist unvermeidbar. Ob Sie sie vorfinanzieren, entscheidet ein Kästchen in der Zollanmeldung, und von diesem Kästchen erfahren die meisten Erstimporteure nie.

Das Wichtigste in Kürze

• Die Einfuhrumsatzsteuer wird nach Art. 85 und 86 der Richtlinie 2006/112/EG des Rates berechnet auf den Zollwert (Ware zuzüglich Fracht und Versicherung bis zur EU-Grenze) plus etwaigen Zoll plus Beförderung bis zum ersten Bestimmungsort im Einfuhrland.
• Kosmetik unterliegt in der gesamten EU dem Regelsteuersatz: 20 Prozent in Österreich nach § 10 UStG 1994, 19 Prozent in Deutschland nach § 12 UStG und 21 Prozent in den Niederlanden, jeweils am 2. September 2026 anhand der Gesetze und Steuerbehörden geprüft.
• Ein umsatzsteuerlich registrierter Importeur zieht die Einfuhrumsatzsteuer in seiner nächsten Umsatzsteuervoranmeldung als Vorsteuer ab, und Österreich (§ 26 Abs. 3 UStG), Deutschland (Aufschubkonto, § 21 Abs. 3a UStG) und die Niederlande (Genehmigung nach Artikel 23) ermöglichen es jeweils, sie an der Grenze gar nicht erst zu bezahlen.

Die Bemessungsgrundlage ist höher als Ihre Rechnung

Es gibt zwei Ebenen, und die zweite wird meist übersehen. Ebene eins ist der Zollwert: Art. 70 des Zollkodex der Union setzt ihn auf den tatsächlich für die Ware gezahlten Preis fest, Art. 71 schlägt Beförderung und Versicherung bis zum Ort des Eingangs in die EU hinzu, gleich wer sie bezahlt hat. Ein Einkauf ab Werk Incheon wird trotzdem an der EU-Grenze bewertet, mit der Luftfracht darin, und ein etwaiger Zoll wird auf diesen Betrag erhoben.

Ebene zwei ist die Bemessungsgrundlage der Umsatzsteuer. Art. 85 der Mehrwertsteuerrichtlinie geht vom Zollwert aus, Art. 86 addiert den Zoll sowie Beförderung, Verpackung und Versicherung bis zum ersten Bestimmungsort im Einfuhrland. Die Fracht geht also zweimal in die Summe ein: bis zur Grenze und dann von der Grenze bis zu Ihnen. Bei Luftfracht aus Korea, wo die Frachtkosten einer kleinen Bestellung fast ein Drittel des Warenwerts erreichen können, liegt die Bemessungsgrundlage am Ende ein Viertel oder mehr über der Proforma-Rechnung, auf die Sie sich besteuert glaubten. Kalkulieren Sie den Frachtposten, bevor Sie die Steuer kalkulieren, denn er bestimmt die Steuer.

Auch der Zoll gehört zur Bemessungsgrundlage, und auf jeden Euro davon kommt zusätzlich Umsatzsteuer. Für Hautpflege, Make-up und Haarpflege (Positionen 3304 und 3305) liegt er bei null, ein Reinigungsgel unter 3401 30 trägt jedoch 4 Prozent und ein Deodorant unter 3307 6,5 Prozent, sofern Sie keine gültige Ursprungserklärung vorlegen. Ob sich der Aufwand für diese Unterlagen lohnt, hängt also von den Warennummern auf Ihrer Rechnung ab.

Es gilt der Regelsteuersatz, in jedem Mitgliedstaat

Kein Mitgliedstaat wendet auf Kosmetik einen ermäßigten Satz an, und die Richtlinie schreibt für den Regelsteuersatz eine Untergrenze von 15 Prozent ohne Obergrenze vor. Österreich erhebt 20 Prozent (§ 10 Abs. 1 UStG 1994), Deutschland 19 Prozent (§ 12 Abs. 1 UStG), die Niederlande 21 Prozent, alles Stand 2. September 2026. Die übrigen Sätze finden Sie in der Datenbank „Taxes in Europe“ der Kommission. Maßgeblich ist der Satz des Landes, in dem die Ware verzollt wird, und das ist nicht immer das Land, in dem Sie sie verkaufen.

Was Sie nicht sehen sollten, ist koreanische Umsatzsteuer. Korea stellt Ausfuhren steuerfrei, eine korrekte koreanische Rechnung weist also keine aus. Tut Ihre es doch, fragen Sie vor der Zahlung nach, denn kein europäisches Finanzamt erstattet sie.

Es ist ein Kredit, und Sie sind der Kreditgeber

Art. 168 der Mehrwertsteuerrichtlinie gibt Unternehmen das Recht, die auf Einfuhren für steuerpflichtige Umsätze gezahlte Umsatzsteuer abzuziehen, genau wie die Umsatzsteuer eines inländischen Lieferanten. Die Einfuhrumsatzsteuer wird in der nächsten Voranmeldung als Vorsteuer erfasst, mit der an der Kasse vereinnahmten Umsatzsteuer verrechnet, und ein Überschuss wird erstattet. Über die Lebensdauer des Lagerbestands kostet Sie die Steuer nichts. Sie kostet Zeit. Zwischen dem Tag, an dem der Spediteur sie verlangt, und dem Tag, an dem Ihre Voranmeldung bearbeitet ist, fehlt das Geld im Unternehmen, bei vierteljährlicher Abgabe den größten Teil eines Quartals. Durchgerechnet für eine Bestellung über 5.000 Euro, mit runden Annahmen, die Sie durch Ihre eigenen Angebote ersetzen sollten:

Dieselbe Sendung in Deutschland verzollt: 1.140 Euro. In den Niederlanden: 1.260 Euro. Ersetzen Sie die Seren durch Reinigungsgele unter 3401 30 ohne Ursprungserklärung, erhöht der Zoll von 4 Prozent die Bemessungsgrundlage um 236 Euro, und die österreichische Steuer steigt auf 1.247 Euro. So oder so leihen Sie dem Staat rund ein Viertel des Warenwerts, zusätzlich zur Vorauszahlung an den Lieferanten, und diese Kapitalbindung entscheidet meist eher als der Stückpreis, ob sich der Direktimport gegenüber einem EU-Großhändler lohnt, jedenfalls bei Ihrer Bestellgröße.

Drei Länder, drei Wege, an der Grenze nicht zu zahlen

Österreich hat das sauberste Verfahren. § 26 Abs. 3 UStG 1994 erlaubt registrierten Unternehmen, die Einfuhrumsatzsteuer auf ihr Abgabenkonto beim Finanzamt buchen zu lassen, statt sie vom Zoll erheben zu lassen, sofern die Option in der Zollanmeldung erklärt wird. Der Betrag wird als Verbindlichkeit gemeldet und in derselben Voranmeldung als Vorsteuer abgezogen, das Geld verlässt also nie das Unternehmen. Voraussetzung ist, dass Ihr Spediteur dies erklärt. Wir treffen nach wie vor österreichische Importeure, die an der Grenze zahlen, weil niemand das Kästchen angekreuzt hat.

Deutschland kennt kein solches Verrechnungsmodell, aber das Aufschubkonto (Art. 110 Buchst. b Zollkodex der Union) verschiebt die Fälligkeit: Zoll zum 16. des Folgemonats, Einfuhrumsatzsteuer nach § 21 Abs. 3a UStG zum 26. des zweiten Folgemonats. Eine Verzollung im Januar wird am 26. März bezahlt, nachdem die Voranmeldung sie bereits als Vorsteuer geltend gemacht hat. Der Zoll verlangt für das Konto normalerweise eine Sicherheit, verzichtet aber darauf für Einfuhrumsatzsteuer, die voll abziehbar ist. Viele Spediteure verzollen über ihr eigenes Aufschubkonto und berechnen es Ihnen weiter. Fragen Sie, was das kostet.

Die Niederlande arbeiten mit der Genehmigung nach Artikel 23: Die Einfuhrumsatzsteuer wird in derselben Erklärung angemeldet und abgezogen, bei der Einfuhr wird nichts gezahlt. Ein nicht in den Niederlanden ansässiges Unternehmen kann diese nicht selbst beantragen und muss einen Fiskalvertreter bestellen, der die Genehmigung hält und in seinem Namen die Erklärungen abgibt.

Die E-Mail an Ihren Spediteur vor der ersten Verzollung

Senden Sie diese Nachricht an denjenigen, der die Zollanmeldung abgibt, bevor die Ware fliegt. Erntet Punkt 1 nur Ratlosigkeit, wechseln Sie den Spediteur.

Betreff: Abwicklung der Einfuhrumsatzsteuer für unsere Sendungen aus Korea

Guten Tag,

wir werden regelmäßig Kosmetik aus Korea importieren und möchten die Einfuhrumsatzsteuer über die Umsatzsteuervoranmeldung abwickeln, statt sie an der Grenze zu zahlen.

1. Bitte melden Sie die Einfuhrumsatzsteuer an [Österreich: nach § 26 Abs. 3 UStG auf unser Abgabenkonto, Steuernummer ...] [Deutschland: über ein Aufschubkonto; falls Sie über Ihr eigenes Konto verzollen, nennen Sie bitte Ihre Gebühr] [Niederlande: unter unserer Genehmigung nach Artikel 23, gehalten von unserem Fiskalvertreter ...]. Bestätigen Sie bitte schriftlich, welche Option in der Anmeldung erscheint.

2. Unsere Lieferbedingungen sind [EXW / FOB / CIF]. Bitte berücksichtigen Sie Fracht und Versicherung bis zur EU-Grenze im Zollwert sowie die Weiterbeförderung bis zu unserem Geschäftssitz in der Bemessungsgrundlage der Einfuhrumsatzsteuer und weisen Sie beides in der Anmeldung aus.

3. Bitte senden Sie uns nach jeder Verzollung die Zollanmeldung und den Bescheid über die Einfuhrumsatzsteuer auf unseren Firmennamen und unsere USt-IdNr., damit wir die Steuer in unserer Voranmeldung abziehen können.

Vielen Dank, [Name, Firma, USt-IdNr.]

Häufige Fragen von Einkäufern

Kann der Lieferant die Rechnung niedriger ausstellen, damit ich weniger Einfuhrumsatzsteuer zahle?

Manche koreanischen Händler bieten das offen an. Lehnen Sie ab. Der Zollwert ist nach Art. 70 des Zollkodex der Union der tatsächlich gezahlte Preis, und eine unterbewertete Anmeldung ist Zollbetrug unter Ihrem Firmennamen. Ein registriertes Unternehmen erhält die Steuer ohnehin zurück, Sie würden also eine Strafe riskieren, um nichts zu sparen.

Der Paketdienst hat verzollt und mir die Einfuhrumsatzsteuer berechnet. Kann ich sie trotzdem abziehen?

Nur wenn die Zollanmeldung Ihr Unternehmen als Einführer ausweist. Paketdienste verzollen entweder im eigenen oder in Ihrem Namen, und davon hängt ab, ob die Steuer abziehbar ist oder nur ein bezahlter Rechnungsposten. Verlangen Sie den Einfuhrbeleg mit Ihrem Firmennamen und Ihrer USt-IdNr., und vereinbaren Sie für die nächste Sendung schriftlich, wer als Einführer auftritt.

Ich bin nicht umsatzsteuerlich registriert. Zahle ich trotzdem Einfuhrumsatzsteuer?

Ja. Die Einfuhrumsatzsteuer entsteht mit der Einfuhr, unabhängig von Ihrem Status. Ein nicht registriertes Unternehmen oder eines, das die Kleinunternehmerregelung nutzt, kann sie nicht abziehen. Für Sie ist sie also ein echter Kostenfaktor von rund einem Fünftel des Einstandswerts und gehört in die Margenkalkulation.

Quellen

• Richtlinie 2006/112/EG des Rates über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem, Art. 85, 86 und 168, EUR-Lex (konsolidiert 2025)
• Bemessungsgrundlage der Einfuhrumsatzsteuer, Zoll, 2026
• Zahlung mit Zahlungserleichterung (Aufschubkonto), Zoll, 2026
• § 26 UStG 1994, Rechtsinformationssystem des Bundes (RIS), 2026
• § 12 UStG, Bundesministerium der Justiz, gesetze-im-internet.de, 2026
• Umkehrung der Steuerschuldnerschaft bei der Einfuhr: Artikel 23, niederländische Steuerverwaltung (Belastingdienst), 2026

Steuersätze, Gesetze und die oben genannten Aufschubregelungen für Österreich, Deutschland und die Niederlande wurden am 2. September 2026 geprüft.